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关于内部交易存货的抵销，套路其实并不复杂！例1：2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司（100%股权），子公司尚未将存货对外出售，很显然，对于合并层次来说，收入是没有的，成本也是没有的，存货的价值也应该保持原有的10万不变，那么抵消分录就是:借：营业收入 150 000贷：营业成本 100 000存货 50 000还有个非常重要的问题，那就是递延所得税，税务机关不认可你的合并报表，只认可子公司个别报表，因此本年底存货的计税基础为15万，合并层面的账面价值为10万，资产的账面价值<计税基础，为可抵扣暂时性差异，即：借：递延所得税资产 12 500贷：所得税费用 12 500例2：再比如，2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司，年内子公司以18万对外出售 。很显然，对于合并层次来说，收入是对外的18万，成本是本来的10万，但是母子公司简单相加一共确认了15+18万的收入、10+15万的成本，各多了15万，于是：借：营业收入 150 000贷：营业成本 150000我们也可以用如下方法来理解这个问题借：营业收入 150 000贷：营业成本 100 000存货 50 000可是，存货已经对外出售，在贷方写一个存货，实在是不正确的，那么，青春应该何处安放？我们想象一下，调减了存货5万元，而存货已经对外出售，存货的金额影响的是营业成本，那么对外确认的营业成本就应该相应的调减5万元，既然存货无法安放青春，那就冲减营业成本、安放在营业成本里面吧！以上会计分录就应改为借：营业收入 150 000贷：营业成本 100 000例3：再比如，最让人痛苦的是，2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司（100%股权），子公司对外出售40%，这个怎么处理呢？川哥要教大家一个方法，先确定营业收入、存货的金额，倒挤营业成本的金额 。这里，我们依然可以使用安放青春的方法，首先在草稿纸上写如下一笔会计分录：借：营业收入 150 000贷：营业成本 100 000存货 50 000可是，存货并不需要调减5万元，为什么？因为已经对外出售了40%，只剩下60%的部分，所以调减的存货金额只能安放得下3万元的部分 。另外的2万元只能安放到营业成本的贷方，为什么？因为调减2万元存货，相当于调减营业成本2万元 。所以上述会计分录应写为：借：营业收入 150 000贷：营业成本 120 000存货 30 000对于剩余部分存货的账面价值为10*60%=6万元，计税基础为15*60%=9万元，账面价值<计税基础，应该确认递延所得税资产3*25%=0.75万元 。借：递延所得税资产 7 500贷：所得税费用 7 500
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