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□文/图 刘植荣
1政府为什么要征税？
税收是关系到国计民生的大事 ， 根据社会发展的不同阶段 ， 立法机构对税法进行不断修正很必要
税是私有制的产物 ， 有了国家 ， 有了国家机器 ， 才需要税收 ， 让国家机器运转起来 。
随着人类文明的发展 ， 税收的功能逐渐向其他领域延伸 ， 从单一维护国家机器运转 ， 延伸到全民福利上来 。 例如 ， 世界不少国家的免费医疗、免费教育、免费基本养老、对低收入家庭的补贴等 ， 这些钱均来自税收 。 所以说 ， 纳税并非一些人想象的那样“肉包子打狗——有去无回” ， 纳税人交的税除了政府自身消费掉一部分外 ， 还有一部分通过公共品供给以及社会福利的形式返还给纳税人 。
因此 ， 考察一国居民税负轻重 ， 不要只看税收占GDP的比重有多大 ， 还应看公共品供给、社会福利保障和政府廉洁情况 。 如果这些都做得好 ， 居民多交税也乐意；反之 ， 居民一分钱的税也不愿交 。
政府征税不能随意乱征 ， 征什么税、对谁征税、征多少、怎么征都要经过人民代表的审议 ， 让大多数人民群众满意 。 正如美国最高法院1899年宣布的那样：“税收权是国家最大权力 ， 它是整个国家建筑的根基 。 税收对一个国家生存及其繁荣的重要性 ， 就像我们人类呼吸的空气一样；它即可让国家保持活力 ， 也可毁灭国家 。 ”
2国民不交税行吗？
只要国家存在 ， 任何人都无法逃避纳税 。 你不交此税 ， 政府就设计出一个彼税 ， 照样征你税 ， 正如法国政治家让-巴蒂斯特·科尔贝所说：“税收技巧恰似拔鹅毛 ， 在拔毛的时候不要让鹅叫 。 ”所以 ， 征你个税你觉得出血疼了 ， 好 ， 政府就征你增值税 ， 让你感觉自己没纳税 ， 好比给鹅打上麻药再拔鹅毛 ， 即使把鹅毛拔光鹅也不叫一声 。
退一步讲 ， 即使国民不交一分钱的税 ， 政府仍有办法征税 。
假如政府需要10万亿元怎么办？如果这个国家有5亿居民 ， 就是平均每个居民征2万元的税 ， 所有人都拒绝交这2万元的税款 ， 政府根本不着急 ， 不费吹灰之力就能得到10万亿元 。 怎么得到？印钞！政府需要10万亿元 ， 只要开动印钞机 ， 加印10万亿元的票子就是了 。
3任何税负都由居民个人承担
一个经济体有3个部门：政府、企业和居民 。 政府不会对自己征税 ， 这样 ， 政府只可能对居民个人和企业征税 。 对居民征税 ， 毫无疑问是要由居民个人直接掏钱交纳的 。 但对企业征的税 ， 是由企业掏税款吗？不是的 ， 对企业征收的任何税 ， 都要转嫁给最终消费者承担 ， 或者通过价外税的方式转嫁（如增值税） ， 或者通过价内税的方式转嫁（如消费税） 。
哪怕是企业所得税 ， 其实也由居民个人承担 ， 因为这是对企业税后利润征收的税 ， 这就导致企业分配给股东的股息减少 ， 实际上就是对股东个人征收 ， 这个税最终也是居民个人的钱 。
理解任何税负的归宿对居民个人意义重大 ， 这是讨论税制改革的基础 。
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油画 《征税官》
4直接税和间接税
法律上的纳税人并不一定是经济上的纳税人；换言之 ， 纳税义务人支付的税款 ， 并不一定是掏自己的腰包 ， 而是代政府缴税 ， 然后把税款转嫁给别人 ， 我们把真正掏腰包支付税款的人称为“负税人” 。 这个“负税人”上文已经论述 ， 不管什么税 ， 负税人一定是居民个人 。
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