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三、税目
税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目 ， 反映具体的征 是对课税对象质的界定 。 设置税目的目的首先是明确具体的征税范围 ， 凡列入税且的即为 应税项目 ， 未列入税目的 ， 则不属于应税项目 。 其次 ， 划分税目也是贯彻国＊ 税收调节政策的需要 ， 国家可根据不同项目的利润水平以及国家经济政策等为依据制 高低不同的税率 ， 以体现不同的税收政策 。
并非所有税种都需规定税目 ， 有些税种不分课税对象的具体项目 ， 一律按照i果税对象的
应税数额采用同一税率计征税款 ， 因此一般无须设置税目 ， 例如 ， 企业所得税 。 有些税种具 体课税对象比较复杂 ， 需要规定税目 ， 例如 ， 消费税 ， 一般都规定有不同的税目 。
四、税率
税率是对征税对象的征收比例或征收程度 。 税率是计算税额的尺度 ， 也 衡量税负轻重与否的重要标志 。 我国现行的税率主要有：
（一）比例税率
即对同一征税对象 ， 不分数额大小 ， 规定相同的征收比例 。 例如 ， 我国的增值税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率 。 比例税率在适用 中又可 为三种具体形式：
1. 单一比例税率 ， 是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率 。
2. 差别比例税率 ， 是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税 。 我国现 行税法又分别按产品、行业和地区的不同将差别比例税率划分为以下三种类型：一是产 品差别比例税率 ， 即对不同产品分别适用不同的比例税率 ， 同一产品采用同一比例税率 ， 例如 ， 消费税、关税等；二 是行业差别比例税率 ， 即对不同行业分别适用不同 的比例税率 ， 同一行业采用同一比例税率 ， 例如 ， 增值税等；三是地区差别比例税率 ， 即区分不 同的地区分别适用不同的比例税率 ， 同一地区采用同一比例税率 ， 例如 ， 我国城市维护 建设税等 。
3. 幅度比例税率 ， 是指对同一征税对象 ， 税法只规定最低税率和最高税率, 各地区在该幅度内确定具体的适用税率 。
（二）超额累进税率
为解释超额累进税率 ， 在此先说明累进税率和全额累进税率 。 累进税率是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率 ， 即按征税对象数额的大小划分为若干等级 ， 不同等级的课税数额分别适用不同的税率 ， 课税数额越大 ， 适用税率越高 。 累进税率一般在所 得课税中使用 ， 可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则 ， 从而有效地调节纳税人的收入 ， 正确处理税收负担的纵向公平问题 。 全额累 进税率 ， 是把征税对象的数额划分为若干等级 ， 对每个等级分别规定相应税率 ， 当税基 超过某个级距时 ， 课税对象的全部数额都按提高后级距的相应税率征税 。
全额累进税率计算方法简便 ， 但税收负担不合理 ， 特别是在划分级距的临界点附近 ， 税负呈跳跃式递增 ， 甚至会出现税额增加超过课税对象数额增加的不合理现象 ， 不利于鼓励纳税人增加收入 。
超额累进税率指把征税对象按数额的大小分成若干等级 ， 每一等级规定一个税率 ， 税率依次提高 ， 但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用儿个税率分别计算 ， 将计算结果相加后得出应纳税款 。
（三）定额税率
即按征税对象确定的计算单位 ， 直接规定一个固定的税额 。 目前采用定额税率的有城镇土地使用税和车船税等 。
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