问题补充说明：如果第一季度利润为正数，我预缴了20万的企业所得税，而第二、三、四季度利润都是亏损的，请问这个会计分录如何处理呢?谢谢第一季度的分录:借:所得税费 20万 贷:应交税费-企业所得税 20万 借:应交税费-企业所得税 20万 贷:银行存款 20万第二季度假设亏损了5万，分录是不是:借:所得税费 -5万 贷:应缴税费-企业所得税 -5万如果是这样的话，那资产负债表中的应缴税费是个负数了?
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企业一定时期的税360问答前会计利润与纳税所得之间由德居作于计算口径或计算时间不同而产生的差异可分为永久性差异和时间性差异 。永久性差异是指，企业一定白案损找名板开条若时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而产由诗束胜积方改生的差额，这种差额在本期发生，并不在以后各期转回 。时间性差异是指，企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间的差额，其发生是由于有些收入和哥支出项目计入纳税所得的时间与计入税前会计利润的时间不一致所产生的 。时间性差异发生于某一时期，但在以后的一期或若干期内可以转回 。这两种不同的差异，会计核算可采用“应付税款法”或“纳税影响法” 。
（一）应付税款法的会计处理
室序用充油元宣景林微 应付税款法是将本期税前会计活于理差孙沿沙福扩清利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，程查委片然停且会杀波而不递延到以后各期 。
计套致供矛过务立抓市则在采取应付税家世讲身凯几厚顾怕款法的情况下，当期计入损益的所得承束得税费用等于当期应缴的所得税 。企业要以税法规定计算出的应纳税所得额为依据计算应纳所得税额，并列作所得税费用处理 。首先以会计所得为基础，根据差异项目数额，调整计算出应纳税额，再做帐务处理 。
企业应按应纳税所得计算的应境止照弱太缴所得税，借记“所得劳联调随互正税”科目，贷记“应厂验交税金--应交所得税”科目 。实际上缴所得税时，借记“应交税金--应交所得税”科待待改突目，贷记“银行存款”科目 。期末，应将“所得税”科目的借方余额转入“本年利润”科目，结转后“所得税搞希况蛋激”科目应无余额 。
举例说明如下：
例1 A企业某年核定的全年计税工资为300万元，当年实际发放的工资磁总额为500万元，企业当年支付的罚款为20万元 。当年按会计核算原则计算的税前会计利润为1500万元达加怎便进他讲送，所得税税率为33％，假设该企业当年无其他纳税调整因素 。有关的会计处理如下：
纳娘导宪植税调整数＝实发工资－计税工资＋罚款支出
＝500－300＋20
＝220万元
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整数
＝1500＋220
＝1720万元
应纳所得税额＝1720×33％
＝567.6万元
借：所得税5676000
贷：应交税金-应交所得税5676000
实际上缴所得税时：
借：应交税金--应交所得税5676000
贷：银行存款5676000
年末，将“所得税”科目余额结转“本年利润”科目
借：本年利润5676000
贷：所得税5676000
例2 B企业某年全年税前会计利润为1000万元，本年收到的国债利息收入为20万元，所得税税率为33％ 。假设本年内无其他纳税调整因素 。
按照税法的有关规定，企业购买国债取得的利息收入免缴所得税 。而企业在进行会计核算时，已将其利息收入作为投资收益计入了利润总额（即税前会计利润） 。因此企业在计算缴纳所得税时，应进行相应的调整 。有关会计处理如下：
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